Финансы » Организация, оформление и учет операций по кредитованию физических лиц » Характеристика счетов, используемых для учета кредитов, предоставленных физическим лицам

Характеристика счетов, используемых для учета кредитов, предоставленных физическим лицам

Кредиты физическим лицам выдаются безналичным путем и наличными деньгами через кассу банка.

Выданные кредиты учитываются на активном счете 455 «Кредиты, предоставленные физическим лицам». По дебету этого счета отражается выдача кредита, а по кредиту – погашение кредита или вынос его на просрочку.

Для учета просроченных кредитов используется активный счет 45815 «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам гражданам».

По дебету счета отражаются суммы просроченной задолженности по предоставленным клиентам кредитам, не погашенным в срок, установленный в заключенном договоре.

По кредиту отражаются:

· суммы погашенной просроченной задолженности клиентов по кредитам;

· суммы списанной просроченной задолженности по предоставленным клиентам кредитам за счет резервов и других источников.

Проценты по просроченным кредитам учитываются на активном счете 45915 «Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам гражданам».

По дебету счета отражаются суммы просроченной задолженности по процентам по предоставленным клиентам кредитам, не погашенным в срок, установленный в заключенном договоре.

По кредиту счета отражаются:

· суммы погашенных просроченных процентов;

· суммы списанных просроченных процентов.

Для учета резерва на возможные потери по кредитам физических лиц используется пассивный счет 45515 «Резервы на возможные потери».

По кредиту счетов отражаются:

· суммы созданного резерва;

· суммы, перенесенные на счета резервов на возможные потери по просроченным кредитам, суммы резервов по кредитам, не уплаченным в срок.

По дебету счета отражаются суммы:

· по расходованию резерва;

· по уменьшению резерва;

· ранее созданного резерва при поступлении средств от должника в покрытие задолженности по кредитам, по которой был создан резерв на возможные потери по кредиту;

· резервов на возможные потери по просроченным кредитам, суммы резервов по кредитам, не уплаченным в срок и списанным на счета по учету просроченной задолженности клиентов.

Для учета обеспечения по выданному кредиту используются активные счета:

· 91303 «Ценные бумаги, принятые в залог по выданным кредитам»;

· 91305 «Полученные гарантии и поручительства»;

· 91307 «Имущество, принятое в залог по выданным кредитам, кроме ценных бумаг».

По дебету этих счетов отражаются суммы ценных бумаг, включая суммы векселей, гарантий, имущества, драгоценных металлов, полученных в обеспечение кредитов и других размещенных средств, в корреспонденции со счетом № 99999. Указанные ценности, гарантии, поручительства учитываются в сумме принятого обеспечения.

По кредиту этих счетов проводятся суммы использованного обеспечения, а также после погашения кредитов, возврата размещенных средств и закрытия кредитных договоров и договоров на размещение средств.

При начислении процентов по кредиту используются счета 47427 «Требования по получению процентов», 47501 «Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств клиентам».

Счет 47427 является активным и используется для учета начисленных процентов по размещенным средствам и причитающихся к получению в установленные договорами сроки либо при наступлении предусмотренных договором обстоятельств. По дебету счета отражаются суммы начисленных процентов, а по кредиту – суммы полученных процентов.

Пассивный счет 47501 предназначен для учета предстоящих поступлений в виде процентов по операциям, связанным с предоставлением денежных средств клиентам. По кредиту счета учитываются суммы начисленных процентов, по дебету счета списываются фактически полученные проценты.

Полученные проценты по кредиту относят на доходы банка, для этого используют активный счет 70101 «Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам», который предназначен для учета полученных доходов за отчетный период.

Популярные материалы:

Перспективы развития личного страхования
Содержание и ход обсуждения такого актуального и очень сложного вопроса, каким является развитие личного страхования в нашей стране, заставляет отнестись к перспективам его развития со всей серьезностью. Когда речь идет о состоянии и перспективах развития страхового рынка, о страхователе традиционн ...

Нормативно-правовое регулирование деятельности банков и страховых организаций
Нормативно-правовое регулирование деятельности страховых организаций. Система законодательства, регулирующая в настоящее время страховую деятельность в России, базируется на Гражданском Кодексе РФ и Федеральном Законе "Об организации страхового дела в РФ" (с изменениями и дополнениями от ...

Виды аккредитивов
Различаются покрытый (депонированный) и непокрытый (гарантированный) аккредитивы[9]. В случае открытия покрытого аккредитива банк - эмитент обязан перечислить сумму аккредитива за счет плательщика или предоставленного ему кредита в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия обязательства ...