в). Вариационная маржа отображается по балансовому счету 3810 АП "Балансирующий счет по результатам переоценки внебалансовой позиции относительно иностранной валюты и банковских металлов" в корреспонденции с такими балансовыми счетами:
- 6209 АП "Результат от торговых операций с другими финансовыми инструментами" - в случае спекулятивной операции;
- 3500 А "Затраты будущих периодов" или 3600 П "Доходы будущих периодов" - в случае операции хеджирования.
В случае прибыли от переоценки фьючерсного контракта осуществляется такая бухгалтерская проводка:
Дебет счета
3810 АП "Балансирующий счет по результатам переоценки внебалансовой позиции относительно иностранной валюты и банковских металлов";
Кредит счетов
6209 АП "Результат от торговых операций с другими финансовыми инструментами" - в случае спекулятивной операции;
3600 П "Доходы будущих периодов" - в случае операции хеджирования.
В случае убытка от переоценки фьючерсного контракта осуществляется такая бухгалтерская проводка:
Дебет счетов
6209 АП "Результат от торговых операций с другими финансовыми инструментами" - в случае спекулятивной операции;
3500 А "Затраты будущих периодов" - в случае операции хеджирования;
Кредит счета
3810 АП "Балансирующий счет по результатам переоценки внебалансовой позиции относительно иностранной валюты и банковских металлов".
г). Комиссионные, которые платятся банком в пользу биржи, отображаются в учете по соответствующим балансовым счетам группы 710 "Комиссионные затраты":
7103 А "Комиссионные затраты на операциями с ценными бумагами";
7109 А "Другие комиссионные затраты".
д). В случае закрытия открытой на бирже позиции вследствие досрочной купли-продажи фьючерсного контракта или его исполнения остатков за балансовыми счетами из учета начальной (2801, 3541) и вариационной маржи (3810) такого фьючерсного контракта, а также за внебалансовыми счетами не должно быть.
е). Банки для отображения в бухгалтерском учете расчетов с биржей по операциями купли-продажи фьючерсных контрактов могут использовать как транзитные такие балансовые счета:
- 3541 А "Дебиторская задолженность по расчетам за ценные бумаги для банка";
- 2801 А "Дебиторская задолженность по расчетам за ценные бумаги для клиентов";
- 3641 А "Кредиторская задолженность по расчетам за ценные бумаги для банка";
- 2901 А "Кредиторская задолженность по расчетам за ценные бумаги для клиентов".
Популярные материалы:
Механизм и инструменты Национального Банка по
регулированию банковской деятельности
Банковский надзор является одной из форм регулирования банковской деятельности, и его совершенствование играет важную роль в развитии банковской системы. Функции банковского надзора отличаются от других функций в системе общегосударственного надзора за банковской деятельностью по целям и задачам, а ...
Перспективы развития страхового рынка РФ
В 2004 г. Правительством РФ была скорректирована принятая ранее концепция развития страхования к 2007 г. Основные направления развития страхования в РФ на 2002-2006 гг. включают в себя такие основные положения, как развитие обязательных и добровольных видов страхования, повышении капитализации стра ...
Классификация капитала банка
Коммерческие банки для ведения коммерческой и хозяйственной деятельности должны располагать денежными средствами, то есть ресурсами. В современных условиях проблема формирования ресурсов имеет первостепенное значение. Ресурсы коммерческих банков состоят из собственных и привлечённых средств. Собств ...
Ценные бумаги представляют собой денежные документы, удостоверяющие права собственности или отношения займа владельца документа по отношению к лицу, выпустившему такой документ (эмитенту).
Перестройка внешнеэкономической деятельности нашей страны требует соответствующих изменений в работе коммерческих банков во всем многообразии их внешних и внутренних связей.